Nachweis für höhere Teilfreistellung für ETF im Rahmen der Einkommensteuererklärung

  • Teilfreistellung
  • ETF
  • Einkommenssteuer
  • Steuererklärung
  • Ausschüttung

Posted

Hallo,

 

eine Recherche hier im Forum und im restlichen Internet konnte meine Frage für die Einkommensteuererklärung 2018 leider nicht vollständig beantworten.

 

Ich besitze Anteile des ETF auf den S&P SmallCap 600 von iShares (ISIN IE00B2QWCY14). Dieser hatte im Jahr 2018 zwei Ausschüttungen. Im Januar 2018 wurde dabei eine Teilfreistellung von 15 % von meiner Depotbank berücksichtigt, im Juli 2018 (und dann auch bei allen späteren Ausschüttungen) war es eine Teilfreistellung von 30 %.

 

Auf der Webseite von iShares sowie im aktuellen Verkaufsprospekt für den ETF vom 27.03.2019 [1, S. 145] wird eine Mindestaktienquote von 51 % (und damit eine Teilfreistellung von 30 %) genannt. Ich vermute, dass die Anlagebedingungen - und damit die Teilfreistellung - zwischen Januar und Juli 2018 von iShares geändert wurden. Da es sich um einen replizierenden ETF handelt, gehe ich jedoch davon aus, dass im gesamten Jahr 2018 ein Aktienanteil von mindestens 51 % vorhanden war. Ich frage mich nun, ob ich im Zuge der Einkommensteuererklärung 2018 nachträglich eine höhere Teilfreistellung für die Januar-Ausschüttung erreichen kann.

 

Bei meiner bisherigen Recherche habe ich herausgefunden, dass dies wohl grundsätzlich möglich ist.

 

Zitat

Weist der Anleger nach, dass der Investmentfonds die Anlagegrenzen während des Geschäftsjahres tatsächlich durchgehend überschritten hat, so ist die Teilfreistellung auf Antrag des Anlegers in der Veranlagung anzuwenden. (Quelle: § 20 Abs. 4 InvStG)

 

Bei meiner weiteren Suche bin ich dann auf das Schreiben "Anwendungsfragen zum Investmentsteuergesetz in der ab dem 1. Januar 2018 geltenden Fassung (InvStG)" [2] des Bundesfinanzministeriums vom 21.05.2019 gestoßen. Auf den Seiten 100-101 wird näher beschrieben, wie ein Anleger eine höhere bzw. überhaupt eine Teilfreistellung beantragen kann.

 

Zitat

Wenn der Anleger hinreichende Nachweise vorlegen kann, aus denen sich ergibt, dass der Investmentfonds während des gesamten Geschäftsjahres die Aktienfonds- oder Mischfonds-Kapitalbeteiligungsquote oder die Immobilienfonds- oder Auslands-Immobilienfondsquote erreicht hat, wird die jeweilige Teilfreistellung im Rahmen des Veranlagungsverfahrens gewährt. (Quelle: [2], Seite 100, Randziffer 20.11)

Zitat

Als Nachweise kommen insbesondere Vermögensverzeichnisse und schriftliche Bestätigungen des Investmentfonds in Betracht. Nicht ausreichend sind die Angaben zum Kapitalbeteiligungs- oder Immobilienbestand in Halbjahres- oder Jahresberichten, da diese nur zwei Zeitpunkte in einem Jahr wiedergeben. Nur wenn die Halbjahres- oder Jahresberichte eine ausdrückliche Bestätigung des Investmentfonds enthalten, dass die Aktienfonds- oder Mischfonds-Kapitalbeteiligungsquote oder die Immobilienfonds- oder Auslands-Immobilienfondsquote fortlaufend eingehalten wurde, kann dies als Nachweis dienen. (Quelle: [2], Seite 100, Randziffer 20.12)

 

In den weiteren Randziffern 20.13 und 20.14 werden dann inhaltliche Anforderungen an diese Bestätigen aufgeführt (abhängig vom Datum der Bestätigung). Randziffer 20.15 klärt, das die Mindestaktienquote an maximal 20 Geschäftstagen unterschritten werden darf. Randziffer 20.16 behandelt den Fall, dass das Geschäftsjahr des Investmentfonds nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt.

 

Trotz dieser ganzen Informationen ist mir aber nicht klar geworden, wie ich den Nachweis für eine höhere Teilfreistellung nun praktisch erbringen kann. Auf der Webseite des ETF bei iShares habe ich im Abschnitt "Dokumente" keine oben beschriebene Bestätigung gefunden. Im "Jahresbericht und geprüfter Jahresabschluss für das Geschäftsjahr zum 30. Juni 2018" [3] habe ich auch keine passenden Informationen gefunden. Aufgrund des Umfangs von über 700 Seiten muss das aber auch nichts heißen.

 

Weiß jemand hier im Forum, wie so ein Nachweis praktisch erbracht werden kann?

 

Vielen Dank im Voraus!

 

[1] https://www.ishares.com/de/privatanleger/de/literature/prospectus/ishares-iii-plc-update-de-de-prospectus.pdf

[2] https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Investmentsteuer/2019-05-21-anwendungsfragen-zum-investmentsteuergesetz-in-der-am-1-januar-2018-geltenden-fassung-InvStG-2018.pdf?__blob=publicationFile&v=1

[3] https://www.ishares.com/de/privatanleger/de/literature/annual-report/ishares-iii-plc-de-emea-annual-report.pdf

Share this post


Link to post
Share on other sites

Posted

Bei iShares nachfragen, ob sie dir so eine Bescheinigung ausstellen?

Share this post


Link to post
Share on other sites

Posted

Du solltest auch prüfen, ob die Ausschüttung vielleicht schon korrigiert wurde.

Bei der ING habe ich im Juni 2018 die Korrektur der Januar-Ausschüttung für den iShares S&P600 bekommen. Dort wurden nun die 30% TFS berücksichtigt. Im Schreiben steht, dass die Korrektur aufgrund der Meldung der Fondsgesellschaft erfolgte.

Share this post


Link to post
Share on other sites

Posted

Hallo zusammen,

 

in welcher Zeile der Anlage KAP trägt man die in diesem Fall die zu viel gezahlte Steuer ein?

 

Gruß

Andi

 

Share this post


Link to post
Share on other sites

Posted

Die Angaben werden in den Zellen 7ff wie bei jeder normalen Steuerbescheinigung erfasst (also die Gesamtwerte). Für Zeile 7 erfolgt dann über die Korrekturspalte eine Korrektur in Höhe der unterlassenen Teilfreistellung.

 

Gruß

Taxadvisor

Share this post


Link to post
Share on other sites

Posted

Hallo!

 

Am 23.7.2019 um 07:48 von moonraker:

Du solltest auch prüfen, ob die Ausschüttung vielleicht schon korrigiert wurde.

Bei der ING habe ich im Juni 2018 die Korrektur der Januar-Ausschüttung für den iShares S&P600 bekommen. Dort wurden nun die 30% TFS berücksichtigt. Im Schreiben steht, dass die Korrektur aufgrund der Meldung der Fondsgesellschaft erfolgte.

 

Bei meiner Depotbank gab es leider keine nachträgliche Korrektur. Auch in der Steuerbescheinigung für 2018 ist nur der Betrag mit 15 % Teilfreistellung enthalten.

Share this post


Link to post
Share on other sites

Create an account or sign in to comment

You need to be a member in order to leave a comment

Create an account

Sign up for a new account in our community. It's easy!


Register a new account

Sign in

Already have an account? Sign in here.


Sign In Now